USD/KZT 367.06 
EUR/KZT 416.17 
 KAZAKHSTAN №1, 2007 год
 Налоговые новости. Что год текущий приготовил
АРХИВ
Налоговые новости. Что год текущий приготовил
 
Алия Абдирова, юридическая фирма GRATA
 
С целью снизить налоговую нагрузку на предприятия и организации различных сфер деятельности, а также на средний и малый бизнес, с 1 января 2007 года в Налоговый кодекс Казахстана были внесены значительные изменения. В данной статье будут рассмотрены наиболее существенные из них.
 
Налоговый режим для участников РФЦА
 
В целях стимулирования деятельности Казахстанской фондовой биржи (KФБ) и Регионального финансового центра города Алматы (РФЦА) для его участников введены значительные налоговые льготы.
 
Так, по корпоративному подоходному налогу (КПН) из совокупного годового дохода юридического лица теперь подлежат исключению:
 
· вознаграждения по ценным долговым бумагам, приобретенным на специальной торговой площадке РФЦА;
· доход от прироста стоимости при реализации ценных долговых бумаг, допущенных на специальную торговую площадку РФЦА, в случае совершения гражданско-правовых сделок с ними на данной торговой площадке;
· доход, полученный юридическим лицом – участником РФЦА от оказания финансовых услуг;
· доход от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже акций и облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках фондовой биржи по наивысшей и следующей за наивысшей категории листинга.
 
Кроме того, не подлежат налогообложению у источника выплаты вознаграждения по ценным долговым бумагам, приобретенным юридическими лицами на специальной торговой площадке РФЦА.
 
В целях привлечения физических лиц на КФБ и торговую площадку РФЦА для них также введены значительные льготы. Так, не подлежат налогообложению такие доходы физических лиц, как:
 
· дивиденды, вознаграждения по ценным долговым бумагам, приобретенным на специальной торговой площадке РФЦА;
· доход от прироста стоимости при реализации ценных бумаг, допущенных на специальную торговую площадку РФЦА, в случае совершения гражданско-правовых сделок с ними на данной торговой площадке.
· доход от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже акций и облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках фондовой биржи по наивысшей и следующей за наивысшей категории листинга.
 
Налогообложение нерезидентов
 
В целях привлечения в Казахстан иностранных инвесторов и создания для них привлекательного налогового режима введено льготное налогообложение для нерезидентов – участников РФЦА и КФБ.
 
Так, налогообложению у источника выплаты не подлежат:
 
· дивиденды, вознаграждения по ценным долговым бумагам, приобретенным на специальной торговой площадке РФЦА юридического лица-нерезидента, не связанного с постоянным учреждением в Республике Казахстан;
· доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже акций и облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках фондовой биржи по наивысшей и следующей за наивысшей категории листинга.
 
При этом доходы, полученные как юридическим лицом, так и физическим лицом-нерезидентом при реализации ценных долговых бумаг, выпущенных нерезидентами и допущенных на специальную торговую площадку РФЦА, являются объектами налогообложения.
 
Вместе с тем не облагаются подоходным налогом у источника выплаты, доходы, полученные физическим лицом-нерезидентом в виде дивидендов, вознаграждений по ценным долговым бумагам, приобретенным на специальной торговой площадке РФЦА, а также от прироста стоимости при реализации ценных бумаг:
 
· реализованных методом открытых торгов на фондовой бирже акций и облигаций, находящихся на день реализации в официальных списках фондовой биржи по наивысшей и следующей за наивысшей категории листинга, а также государственных ценных бумаг, агентских облигаций;
· допущенных на специальную торговую площадку РФЦА в случае совершения гражданско-правовых сделок с ними на данной торговой площадке.
 
Расширен список отдельных видов доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан, по которым налоговый агент имеет право в момент выплаты доходов нерезиденту самостоятельно применить соответствующий международный договор на основании представленного нерезидентом документа, подтверждающего резидентство, если такой нерезидент является окончательным получателем доходов и имеет право на применение международного договора.
 
К таким видам доходов отнесены:
 
· связанные с приведением основных средств в рабочее состояние для его использования по назначению (включая пуско-наладочные, монтажные работы), за исключением ремонтных работ, если такие услуги (работы) выполняются в рамках внешнеторгового контракта на поставку основных средств и в пределах срока, не приводящего к образованию постоянного учреждения, согласно положениям соответствующего международного договора;
 
· полученные от оказания услуг (выполнения работ) на территории Республики Казахстан в рамках краткосрочных контрактов, заключенных на срок, не превышающий 45 календарных дней, и не связанных с иными контрактами (проектами), по которым работы (услуги) выполняются этим нерезидентом на территории Республики Казахстан.
 
Вместе с тем в целях контроля за деятельностью физических лиц-нерезидентов в части определения их резидентства и соответствия признакам постоянного учреждения ужесточены требования при приеме заявления на применение положений международного договора при возврате ранее удержанного подоходного налога из бюджета или с условного банковского вклада.
 
Теперь данное заявление, помимо ранее установленного перечня документов, принимается при наличии: 
 
· списка физических лиц, в том числе нерезидентов, выполнявших работы в РК от имени заявителя-нерезидента (физического или юридического лица), в целях исполнения обязательств заявителя-нерезидента по заключенному контракту (договору, соглашению) на выполнение работ (оказание услуг) с указанием паспортных данных таких физических лиц, сроков их пребывания в РК; 
 
· представления налоговым агентом копий заявлений о начале и окончании осуществления нерезидентом предпринимательской деятельности в Республике Казахстан по формам, установленным уполномоченным государственным органом, с отметками налогового органа об их принятии.
 
Увеличен срок прохождения государственной регистрации нерезидентов в налоговых органах. Так, юридические и физические лица-нерезиденты обязаны пройти государственную регистрацию в течение тридцати рабочих дней со дня возникновения налогового обязательства или осуществления предпринимательской деятельности в РК.
 
В тех случаях, когда нерезидент осуществляет деятельность в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения, налоговый агент обязан представить в налоговый орган по месту своей регистрации заявления о начале и об окончании осуществления нерезидентом предпринимательской деятельности в РК. Это должно быть сделано по формам, установленным уполномоченным государственным органом, в течение десяти рабочих дней, с даты заключения контракта на выполнение работ (услуг) в РК, а также в течение десяти рабочих дней с даты окончания осуществления деятельности нерезидента.
 
КПН, ИПН, НДС  
 
Ранее от налогоплательщиков поступало много претензий по исчислению авансовых платежей по КПН на текущий календарный год, так как при снижении своих оборотов по реализации они вынуждены были тратить время и деньги, доказывая налоговым органам необходимость корректировки авансовых платежей. С 2007 года этот вопрос уже откорректирован налоговым законодательством. Сейчас налогоплательщик имеет право предоставить дополнительный расчет по авансовым платежам без письменного обоснования причин изменения. Соответственно уменьшен административный штраф за занижение сумм авансовых платежей. В соответствии со статьей 209 Кодекса об административных правонарушениях (КоАП) превышение суммы фактически исчисленного КПН или индивидуального подоходного налога (ИПН) за налоговый период над суммой исчисленных авансовых платежей в течение налогового периода в размере более 20% влечет штраф в размере 40% от суммы превышения фактического налога. Ранее эти показатели составляли соответственно 10% и 70%.
 
С 1 января 2007 года снижены ставки ИПН. Ранее физические лица, имеющие значительный доход, должны были отдавать существенную его часть в бюджет. Зачастую это приводило к тому, что работодатели выдавали часть заработной платы "черным налом". Теперь по доходам, облагаемым у источника выплаты, установлена единая ставка в размере 10% от полученного дохода. Данная мера будет способствовать легализации заработной платы и, как следствие, способствовать увеличению объемов налоговых и пенсионных отчислений.
 
 Для снижения налоговой нагрузки ставка по налогу на добавленную стоимость (НДС) уменьшена с 15% до 14%. Кроме того, в 2009 году предусмотрено ее поэтапное снижение до 12%. Эта мера позволит налогоплательщикам более рационально использовать собственные ресурсы.
 
Также следует отметить, что услуги, оказываемые физическими лицами по возмездным договорам, теперь не являются объектом обложения социальным налогом. 
 
Налогообложение субъектов малого бизнеса
 
Для стимулирования развития данного вида предпринимательской деятельности значительно снижена налоговая нагрузка субъектов малого бизнеса (СМБ). Так, индивидуальные предприниматели, работающие по патенту, теперь будут уплачивать стоимость патента в размере 2% к заявленному доходу (ранее ставка равнялась 3%). Вместо действовавшей ранее прогрессивной шкалы для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, работающих по упрощенной декларации, при исчислении налогов установлена твердая ставка в размере 3%.
 
Срок подачи жалобы налогоплательщика на уведомление по акту налоговой проверки в вышестоящий орган налоговой службы продлен с 15 до 30 рабочих дней со дня вручения такого уведомления.
 
Отчетность
 
При осуществлении предпринимательской деятельности, особенно связанной с сезонными работами, возникают периоды спада или полной ее приостановки. Однако ранее, несмотря на это, субъекты малого бизнеса, даже имея нулевые показатели за определенный период, были вынуждены сдавать в налоговые органы налоговую отчетность. В противном случае на них налагался административный штраф. С 1 января 2007 года в целях упрощения администрирования деятельности СМБ была введена норма, согласно которой в случае временного приостановления деятельности индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами и адвокатами подается заявление в налоговый орган (по месту регистрационного учета) о временном приостановлении деятельности на предстоящий период по форме, установленной уполномоченным государственным органом. В этом случае деятельность подлежит временному приостановлению на срок, указанный в заявлении, но не более чем на двенадцать месяцев. Однако при наличии налоговой задолженности или непредставления налоговой отчетности налоговые органы вправе отказать налогоплательщику во временном приостановлении деятельности.
 
Таким образом, временное приостановление деятельности является основанием для непредставления налоговой отчетности за предстоящие налоговые периоды до даты ее возобновления.
 
Налогоплательщики уже, наверное, обратили внимание, что продлены сроки сдачи некоторых деклараций, расчетов и уплаты по некоторым налогам, таким, как индивидуальный подоходный налог, налог на добавленную стоимость, социальный налог и другие. Вместе с тем эта норма не коснулась деклараций, которые сдаются и уплачиваются по итогам налогового года, таких, как декларация по КПН, земельному налогу, налогу на имущество и транспорт.
 
Бездействующие и лжепредприятия
 
Наряду с послаблением налогового режима введены жесткие меры по борьбе с бездействующими и лжепредприятиями. Так, введена норма, согласно которой условное исключение налогоплательщика из Государственного реестра налогоплательщиков РК производится в случаях:
 
1) соответствия налогоплательщика признакам бездействующего юридического лица и не имеющего налоговой задолженности, с сохранением регистрационного номера;
2) признания судом налогоплательщика лжепредприятием.
 
Эта норма влечет за собой следующие последствия:
 
· При определении КПН вычету не подлежат: (I) расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным судом лжепредприятием, с момента начала преступной деятельности, установленного судом; (II) расходы по операциям с бездействующим юридическим лицом, условно исключенным из Государственного реестра налогоплательщиков РК с момента такого исключения.
 
· Кроме того, не относится в зачет сумма НДС в случае признания судом плательщика НДС лжепредприятием и аннулирования свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость.
 
Жесткие меры приняты к налогоплательщикам, не уведомившим налоговые органы в установленные сроки о смене своего местонахождения. Такие налогоплательщики по решению налогового органа снимаются с учета по НДС, и с этого момента все выписанные ими счета-фактуры признаются недействительными, что чревато негативными последствиями как для самого налогоплательщика, так и для его партнеров.
 
Информация о бездействующих и лжепредприятиях, а также юридических лицах, у которых аннулированы свидетельства о постановке на учет по НДС, публикуется на сайте Налогового комитета Министерства финансов РК – www.taxkz.kz. Мы рекомендуем всем налогоплательщикам периодически проверять на этом сайте данные своих партнеров по бизнесу.
 


Список статей
Мировые инвестиции. Еще один год роста  Глобальный инвестиционный обзор 
· 2017 MMG
· 2016 №1  №2  №3  №4  №5  №6
· 2015 №1  №2  №3  №4  №5  №6
· 2014 №1  №2  №3  №4  №5  №6
· 2013 №1  №2  №3  №4  №5  №6
· 2012 №1  №2  №3  №4  №5  №6
· 2011 №1  №2  №3  №4  №5  №6
· 2010 №1  №2  №3  №4  №5/6
· 2009 №1  №2  №3  №4  №5  №6
· 2008 №1  №2  №3  №4  №5/6
· 2007 №1  №2  №3  №4
· 2006 №1  №2  №3  №4
· 2005 №1  №2  №3  №4
· 2004 №1  №2  №3  №4
· 2003 №1  №2  №3  №4
· 2002 №1  №2  №3  №4
· 2001 №1/2  №3/4  №5/6
· 2000 №1  №2  №3





Rambler's
Top100
Rambler's Top100

  WMC     Baurzhan   Oil_Gas_ITE   Mediasystem